贯彻落实诚信建设纲要 提升执业质量和公信力

　　——中注协秘书长陈毓圭就发布《注册会计师、注册资产评估师行业诚信建设纲要》答记者问

　　中国注册会计师协会发布了《注册会计师、注册资产评估师行业诚信建设纲要》（简称《纲要》），中国注册会计师协会秘书长陈毓圭就大家关心的一些问题答记者问。

　　问：《纲要》制定的背景和主要内容是什么？

　　答：注册会计师行业、资产评估师行业经过多年的发展，取得了很大进步，在服务于改革开放、资本市场发育和社会主义经济建设等方面发挥了重要作用。

　　近两年来，国内外证券市场接连发生了一系列财务欺诈案件以及与之相关联的审计失败和虚假评估案件，行业的公信力受到严峻挑战。我们深感诚信是注册会计师、注册资产评估师的安身立业之本，必须下大力气全面加强行业诚信建设。为此，2002年中注协确立了以行业诚信建设为主线，全面推动行业发展与建设的工作思路。为了指导和推动全行业诚信建设，我们着手进行《纲要》的研究和起草工作，形成初稿后，广泛征求意见，并反复修改后，提交全国秘书长会议。《纲要》经过反复论证和修改。

　　《纲要》包括九个部分共14条，主要解决这么几个问题：一是鲜明地提出了行业诚信建设的指导思想和目标；二是明确提出了行业诚信建设的任务；三是提出了贯彻落实行业诚信建设纲要的措施。

　　关于行业诚信建设的指导思想：《纲要》指出，以“三个代表”重要思想为指导，以职业道德建设为核心，充分借鉴国际有益的经验与做法，建立与社会主义市场经济相适应的行业自律运行机制和有效的行业协会监督与服务机制，切实维护公众利益。

　　行业诚信建设的目标是：全面提升注册会计师和注册资产评估师的职业道德水平和专业胜任能力，提高注册会计师和注册资产评估师执业的独立性，塑造独立、客观、公正的职业形象，把行业建设成为社会公众信得过的专业服务行业，为我国社会主义市场经济有序发展提供优质服务。

　　《纲要》提出了行业诚信建设七个方面的任务：一是大力加强职业道德和专业素质教育，提升执业人员的职业道德水平和专业胜任能力；二是强化行业制度建设，提升行业专业服务的独立性；三是研究和完善执业机构的组织形式和内部运行机制，构造行业发展的微观基础；四是强化行业自律性监管体系，加强执业质量的监督检查；五是加强协会建设，提高协会服务水平；六是积极营造有利于行业诚信建设的社会氛围；七是大力培育行业诚信文化。

　　上述任务中，有的我们正在落实，并且已经取得了成果或阶段性成果，还要进一步深入推进，比如，通过改进培训方式，完善培训内容，加强执业人员的职业道德和专业素质教育；围绕提高机构和执业人员执业独立性的要求，完善行业各项制度建设；不断完善审计准则、评估准则和职业道德体系，为执业人员提供技术支持和行为规范等等；针对新形势的要求，进一步加强行业协会建设，研究和完善行业自律管理体系建设，强化协会的服务功能，提升服务水平等。同时我们还结合行业发展中出现的新情况、新认识提出了一些新的行业建设任务，比如，我们正在研究和完善行业执业机构的组织形式和内部运行机制，构造行业微观基础；推进行业诚信文化建设，培育符合行业发展要求的行业诚信文化等等。

　　问：提高注册会计师独立性方面将采取哪些新举措？

　　答：独立性是注册会计师执业的灵魂。审计的价值在于注册会计师不依赖于被审计对象和报告使用者，客观、公正、不偏不倚地发表审计意见。当前困扰注册会计师的重大因素是，独立性受到重大伤害。为此，我们认真总结了前一段时间在提高注册会计师的独立性方面的工作经验，在《纲要》中重点提出了提高执业人员独立性问题，其中一项主要措施就是强化各项制度建设。比如，研究和完善审计准则、评估准则以及职业道德准则体系，推进《注册会计师职业道德规范指导意见》的贯彻实施；继续重点关注“炒鱿鱼、接下家”以及同行诋毁、恶性压价等不正当竞争行为，对有关当事人或者执业机构进行谈话提醒，对其面临的审计风险及时做出警示和指导，并且将有关执业机构或执业人员的不良记录记入诚信档案等等。

　　问：如何构建行业发展的微观基础？

　　答：我们注意到，行业内不少事务所的管理机制存在明显缺陷，比如，治理结构混乱，有的一股独霸，有的内部不团结，有的内部运作机制不尽完善等，尽管这些问题是事务所的内部问题，但最终将影响到事务所的执业质量。为此，我们在《纲要》中提出要研究和完善执业机构的组织形式和内部运行机制，构造行业发展的微观基础。目前，我们正在针对事务所内部管理中存在的问题，根据事务所内部运作规律，草拟关于事务所运行机制的指导意见，争取尽快发布，以指导事务所加强和改善内部管理，健全事务所的各项管理制度，建立自我约束机制，防范执业风险。同时，我们正在加紧研究与合伙制有关的问题，如合伙文化、职业保险制度、内部分配制度和合伙人财产登记制度、执业机构和执业人员的法律责任等，以指导事务所建立体现事务所执业规律，符合事务所发展要求的组织治理结构。

　　问：如何加强行业自律监督体系建设？

　　答：中注协将从行业整体利益和社会责任出发，本着对国家和公众利益负责的态度，把行业建设好。行业监管一直是协会的主要职责，也是每一个从业人员的利益保障，是推进行业诚信建设的重要措施。为此，《纲要》提出要强化行业自律性监管体系，加强执业质量监督检查。当前，我们正借鉴国外经验，根据我国实际情况，着重研究和完善行业自律性监管体系建设，比如，建立调查委员会、技术鉴定委员会、惩戒委员会等行业自律性决策组织，研究建立旨在帮助和提高为目的的质量检查制度，制定行业自律性惩戒办法等等，用行规行约、用行业自己的力量进行行业自我监督、自我管理，以保证执业质量，提升行业社会公信力。同时，我们将继续把涉及经济全局和社会公众利益且具有潜在风险的金融、证券、保险等领域的审计、评估业务作为行业监管重点，积极推行审计业务报备制度和谈话提醒制度的实施与完善。在加强自律监管组织和制度建设的同时，继续加强协会监管队伍建设，充实监管力量，提高自律性监管的能力和水平。

　　问：如何加强行业诚信文化建设？

　　答：我们感觉到，行业诚信建设的一个目标就是要形成行业诚信文化。诚信不只是外界对行业的需求和期望，而是行业的一种氛围，一种行规，是行业从业人员发自内心的愿望和追求，深深植根于每一个人的心中，每一个人以诚信为荣、不诚信为耻。注册会计师、注册资产评估师行业，其诚信文化的核心是操守为重，精守职业道德。为此，我们在《纲要》中提出大力培育民族传统文化和时代精神相结合的行业诚信文化，使社会诚信与行业诚信有机地结合起来。

　　在行业诚信文化建设方面，我们将以十六大精神为指导，牢牢把握先进文化的前进方向，加强行业内的社会主义精神文明建设。以“三个代表”重要思想为指导，全面推进思想道德素质和专业素质建设。具体地说，一是加强宣传，让行业诚信文化与职业道德的理念深入人心；二是普及现代会计和审计理念，提高专业素质；三是积极开展案例教学，提高判断能力和防范风险能力。总之，要通过诚信文化建设，使“诚实守信”成为行业的职业风尚和每一位从业人员的自觉行动。

　　问：中注协如何推进《纲要》的贯彻落实？

　　答：行业诚信建设是一项紧迫而又长期、艰巨的任务，需要全行业团结一致，坚持不懈，齐心协力，共同努力。为推进行业诚信建设工作，我们提倡行业诚信建设，从我做起，并通过具体措施加以落实：一是按照“统一领导、分工负责、明确任务、责任到人”的原则，各级协会、事务所和执业人员各司其职，在各自的岗位上，努力开展行业诚信建设；二是研究和完善新形势下行业协会自律运行机制，使协会的决策能够充分体现行业发展要求，有效地维护公众利益和会员的合法权益；三是加强协会机构、队伍和制度建设，树立为会员服务意识，改进协会工作作风，提高协会服务水平；四是加强与政府有关部门的沟通，充分发挥会员与政府之间的桥梁作用，向政府反映会员意愿，取得政府对行业的支持，进而推动行业发展；五是加强与公众的沟通，充分利用媒体对行业诚信建设和职业道德教育的传播力和影响力，加强公众对行业的理解和了解，为行业诚信建设创造良好的社会氛围。

　　我相信，通过全行业的共同努力，加上政府部门的支持和社会公众的理解，我们的行业诚信建设必定会取得成效，行业的公信力一定会得到提升。